Comment déclarer la TVA ?

Les régimes de TVA

Il existe principalement deux possibilités pour déclarer la TVA :

• Le régime simplifié : appelé par les praticiens CA12.
• Le réel : régime réel normal ou régime mini-réel.

Généralement, les options à chacun des deux régimes s’effectuent lors de la création de la société.

👍 Il est néanmoins possible de changer de régime de TVA en cours de fonctionnement.

Il convient pour cela de prévenir votre centre des impôts avant le 1er février de l’année suivante.

La différence entre les deux régimes est la suivante :

Le régime simplifié de TVA

Dans le régime réel simplifié de TVA, une seule déclaration est établie qui regroupe la totalité des opérations de l’exercice comptable à déclarer.

Cette déclaration annuelle doit être établie dans les 3 mois de la clôture de l’exercice, à l’exception des entreprises qui clôturent leur exercice le 31 décembre pour lesquels la déclaration doit être transmise début mai.

En cours d’année : juillet et décembre, les entreprises versent deux acomptes de 55% et 40% de la TVA payée l’année précédente.

Attention : ce régime n’est ouvert qu’aux entreprises qui réalisent un chiffre d’affaires inférieur à 238 000 euros pour les prestataires et 789 000 euros pour les activités de ventes et si la TVA due est inférieure à 15 000 euros.

😁 L’avantage de ce régime est sa simplification puisqu’il n’est pas nécessaire d’établir de déclaration en cours d’année.

😲 L’inconvénient est le risque d’avoir beaucoup de TVA à payer en fin d’année lors de l’établissement de la déclaration CA12.

Bon à savoir : les entreprises soumises au réel simplifié peuvent demander en cours d’année un remboursement de la TVA sur les investissements si le crédit est supérieur à 760 euros.

Le régime réel de TVA

Dans ce système, vous déclarez tous les mois la TVA qui est réellement due en fonction des opérations réalisées le mois précédent.

Les entreprises soumises au régime simplifié d’imposition des bénéfices qui normalement sont soumises au régime simplifié de TVA, peuvent opter au régime réel que l’on appelle dans ce cas le mini-réel et qui fonctionne de la même façon que le réel normal.

👉 Bon à savoir : Normalement les déclarations de TVA sont mensuelles mais lorsque le montant de la TVA due au titre d’une année est inférieure à 4.000 euros, il est possible d’opter pour un calcul trimestriel.

Lors de vos congés payés il est possible de verser un acompte de TVA sur la base du mois précédent.

L’intérêt essentiel du régime réel est de pouvoir se faire rembourser la TVA excédentaire beaucoup plus rapidement que pour le régime du réel simplifié.

Comment remplir sa déclaration de TVA

Pour les deux régimes, la TVA à déclarer est évidemment la même. La différence entre les deux régimes (simplifié et réel) repose essentiellement sur les modalités de paiement.

Pour établir sa déclaration de TVA il faut déterminer la TVA collectée (celle facturée au client) et la TVA déductible (celle payée aux fournisseurs).

La TVA collectée

Il convient, dans un premier temps, de déclarer la TVA que vous avez facturée à vos clients.

En effet, vous n’êtes pour l’administration fiscale qu’un simple intermédiaire et vous devez reverser aux impôts la TVA que vous avez collectée auprès de vos clients.

Les règles ne sont toutefois pas les mêmes si vous êtes prestataire de services ou non.

Pour les activités de prestation de services, vous déclarez la TVA des factures qui ont été payées, c’est ce qui s’appelle la TVA sur les encaissements. Vous ne déclarez donc pas la TVA des factures encore impayées.

Pour les autres activités (ventes notamment), la TVA se déclare lorsque la vente est réalisée (ce qui correspond généralement à la date d’établissement de la facture. C’est ce qui s’appelle la TVA sur les débits.

Pour information : il convient également de porter sur la déclaration, les opérations exonérées, la TVA auto-liquidée, la TVA intracommunautaire.

La TVA déductible

De cette TVA, vous allez pouvoir déduire la TVA qui vous a été facturée par vos fournisseurs et qui répond aux critères (de fond et de forme) de déductibilité.

🚨 Attention : le principe de la TVA collectée sur les encaissements s’applique réciproquement à la TVA déductible. Ainsi, vous ne pouvez récupérer la TVA d’un fournisseur prestataire de services que si celui-ci a été payé. Cette règle est logique, car dans le cas contraire l’État devrait rembourser la TVA à l’entreprise TVA qui n’aurait pas encore été déclarée.🚨

La déclaration de TVA fait apparaître deux lignes : la TVA déductible sur immobilisations et la TVA déductible sur biens et services.

Cette notion n’a plus grand intérêt à ce jour. La distinction est la résultante d’une ancienne règle pour laquelle la TVA sur bien et service était récupérable avec un mois de décollage.

La TVA à payer

La différence entre la TVA collectée et la TVA déductible fait apparaître la TVA à payer.

Payer la TVA se fait désormais de façon dématérialisée sur le site impôts.gouv. Lorsque les déclarations de TVA sont confiées à votre expert comptable, celui-ci les établit généralement en mode EDI.

Il est possible que la différence fasse apparaître un crédit de TVA en votre faveur.

Celui-ci peut alors vous être remboursé sous certaines conditions si le montant est supérieur à 150 euros.